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Comenzando con Todo Sobre Qué es el impuesto cedular
Qué es el impuesto cedular y de qué forma se aplica tributariamente. Estas dudas y otras alrededor del impuesto cedular y la Renta Financiera es la que les respondemos en el próximo artículo.
Qué es el impuesto cedular
El Impuesto cedular en rentas y también intereses sobre títulos valores y depósitos bancarios. Como en el caso de la Renta financiera en el sistema fiscal argentino. En 2017, desde la Ley 27.430 de reforma fiscal -ley regulada por medio del Dto. 1.170/201-, fue incorporado el impuesto cedular a la renta financiera de fuente argentina para personas del país, sobre las operaciones efectuadas desde 1/1/2018.
Objeto del Impuesto y quiénes deben tributar por la renta
Quedan alcanzados los rendimientos por la colocación de capital en valores conseguidos por personas o bien sucesiones indivisas a saber:
- Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales –incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares–, monedas digitales; títulos, bonos y demás valores.
- Resultados en término de intereses o bien conforme como se llame el desempeño por la colocación de capital; depósitos bancarios, títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos afines, bonos y demás valores, realizados en moneda nacional o bien extranjera.
Tratamiento de la renta financiera de fuente extranjera
De personas residentes en el país,además de la renta de fuente argentina, aunque el impuesto cedular solo entiende la renta de fuente argentina:
Rentas alcanzadas por el impuesto cedular y alícuotas aplicables:
La reforma incluye en la Ley del Impuesto a las Ganancias, después del Art. 90, un total de seis artículos especificando las distintas rentas en el impuesto cedular por dicha ley:
| Intereses y rendimientos conseguidos en la Argentina: | Depósitos bancarios, títulos públicos, obligaciones discutibles, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos afines, bonos y demás valores: 1) Conseguidos en pesos sin cláusula de ajuste: cinco%. 2) Conseguidos en moneda extranjera o bien con cláusula de ajuste: 15%. Mediante el Art. 90.6, a esas rentas se les aplica la Deducción Singular, que equivale al monto del MNI de 2018 es de $66.912.91. Quedando bajo dicho monto No tributan impuesto cedular. |
| Dividendos y distribución de utilidades de fuente argentina: | Distribución de dividendos o bien utilidades de empresas locales: siete% por ejercicios iniciados desde el 01/01/2018 por 2 ejercicios y 13% del tercer ejercicio de ahora en adelante. Dicha retención va a ser al abonar, siendo los pagos los conceptos incluidos en el Art. 18 de la LIG. La retención va a ser tomada como un pago a cuenta para el sujeto retenido, de pago único y terminante para los sujetos no inscritos en el Impuesto o bien los adjudicatarios del exterior. |
| Intereses, rendimientos y dividendos conseguidos en el exterior: | 1) Inversiones en el exterior: régimen general, alcanzados a la escala progresiva del artículo 90 (cinco% a 35%). 2) Distribución de dividendos o bien utilidades: régimen general, alcanzados a la escala progresiva (cinco% a 35%). Este género de rentas deja computar el pago a cuenta pagado en el exterior por el impuesto a las ganancias equivalente. Resultados por la compra y venta o bien enajenación de fuente argentina de: A) Títulos públicos, obligaciones discutibles, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión abiertos que coticen en bolsa, como cualquier otra clase de título o bien bono y demás valores: 1. En pesos sin cláusula de ajuste: cinco%. 2. En moneda extranjera o bien con cláusula de ajuste: 15%. Mediante el art 90.6, a estas rentas se les aplica una Deducción Singular equivalente al monto del MNI que para 2018 es de $66.912.91. Si es inferior a ese monto No se tributa impuesto cedular. B) Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores, fideicomisos financieros y cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión cerrados que no coticen en bolsa: 15%. C) Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones, en la medida en que: a) se trate de una colocación por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores; y/o b) las operaciones hubieren sido realizadas en mercados autorizados por ese organismo bajo segmentos que aseguren la prioridad costo tiempo y por interferencia de ofertas; y/o c) sean realizadas mediante una oferta pública de adquisición y/o canje autorizados por la Comisión Nacional de Valores: |
| Exentos: | La exención aplicable a operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de inversión abiertos si el fondo se integra, un mínimo, el 75% del activo latente en acciones en el inc. c). Resultado venta de inmuebles y derechos sobre inmuebles: Tributan al 15% por el resultado de la venta de inmuebles o bien derechos sobre ellos adquirido desde el 01/01/2018 y vendido después de la data. Los inmuebles alienados desde 01/01/2018 y adquiridos ya antes del 01/01/2018 sostendrán la gravabilidad en el ITI. Resultados por la compra y venta o bien enajenación de fuente extranjera: Las rentas están incluidas en la LIG en el Art. 90, no reguladas en los artículos del Impuesto Cedular: a) Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales –incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares–, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores, en el exterior: 15%. b) Inmuebles y derechos sobre inmuebles: 15%. |
Liquidación Impuesto Cedular
El impuesto cedular se liquida desde una plataforma independiente de la liquidación del Impuesto a las Ganancias general, en tanto que su vencimiento es diferente. El impuesto cedular se presenta desde el 19/06/2019, basándonos en la terminación de la CUIT del impositor, con pago el día siguiente.
Se liquida por separado, en cuánto a la repercusión patrimonial y de renta debe figurar en la DDJJ general del impositor, los conceptos incluidos son parte del patrimonio el 31/12/2018 y deja usarlo para conocer el consumo.
Alcance del impuesto cedular
El impuesto cedular rige para los años fiscales que se comiencen desde el 1° de Enero de 2018 y se aplica a los intereses, rendimientos y resultados conseguidos por personas y sucesiones indivisas:
Año 2019 / Intereses o bien rendimientos y descuentos o bien primas de emisión:
- Depósitos bancarios con cláusula de ajuste, depósitos a plazo fijo en moneda extranjera, títulos públicos, bonos y demás valores.
- Dividendos y utilidades digeribles.
- Operaciones de enajenación de títulos valores, monedas digitales y demás valores:
- Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.
- Enajenación y trasferencia de derechos sobre inmuebles
Año 2018 / Intereses o bien rendimientos y descuentos o bien primas de emisión:
- Depósitos bancarios, títulos públicos, obligaciones discutibles, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos afines, bonos y demás valores.
- Dividendos y utilidades digeribles.
- Operaciones de enajenación de títulos valores, monedas digitales y demás valores:
- Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales – incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derechos sobre fideicomisos y contratos afines-, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.
Determinación
Para determinar la ganancia gravada deben contar con de la documentación de respaldo pertinente a cada caso.
Año 2019
| Tipo de renta | Documentación respaldatoria | Sujeto que la provee |
|---|---|---|
| Depósitos bancarios con cláusula de ajuste y depósitos a plazo fijo en moneda extranjera | Comprobante del depósito efectuado o bien resumen bancario | Entidad financiera |
| Rendimientos por la colocación y/o bien resultados por la enajenación de Letras emitidas por el Banco Central de la República Argentina, títulos públicos, bonos, monedas digitales, cualquier otra clase de títulos y demás valores | Comprobante de la liquidación de la operación y/o del pago de los intereses | Agente de liquidación y compensación, agente de custodia y/o el sujeto emisor |
| Resultado por la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones, cuotas y participaciones sociales. | Comprobante de la liquidación de la operación | Agente de liquidación y compensación y/o agente de pago y/o sociedad depositaria.
|
Año 2018
| Tipo de renta en moneda nacional -con y sin cláusula de ajuste- o en moneda extranjera | Documentación respaldatoria | Sujeto que la provee |
|---|---|---|
| Intereses de depósitos a plazo | Comprobante del depósito efectuado o bien resumen bancario | Entidad financiera |
| Rendimientos por la colocación y/o resultados por la enajenación de Letras emitidas por el Banco Central de la República Argentina, títulos públicos, bonos, monedas digitales, cualquier otra clase de títulos y demás valores | Comprobante de la liquidación de la operación y/o del pago de los intereses | Agente de liquidación y compensación, agente de custodia y/o el sujeto emisor |
| Rendimientos de cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo parágrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083 y de cuotapartes del primer parágrafo de tal artículo | Comprobante de las operaciones y/o de pago del rendimiento | Sociedad gerente, agente colocador y/o sociedad depositaria |
| Rendimientos por la colocación y/o resultados por la enajenación de títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares | Comprobante de la liquidación de la operación y/o del pago de los intereses | Agente de liquidación y compensación y/o agente de pago y/o Fiduciario del fideicomiso |
| Resultado por la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones, cuotas y participaciones sociales, cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión del segundo parágrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, y certificados de participación de fideicomisos financieros | Comprobante de la liquidación de la operación | Agente de liquidación y compensación y/o agente de pago y/o sociedad depositaria y/o Fiduciario del fideicomiso |
El impuesto cedular es una de las tantas formas de tributar que existe en Argentina y que aquellos alcanzados deben tener en consideración y cumplir con tal obligación fiscal.
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